Asesoría jurídica en derecho aduanero para despachantes, importadores habituales y exportadores que operan en la UE y con terceros países.
En Vectoris Legal prestamos asesoramiento jurídico y consultoría en derecho aduanero a importadores, exportadores, fabricantes, transitarios, representantes aduaneros, operadores logísticos y agentes de aduanas. El derecho aduanero es una disciplina técnica y en constante evolución que exige un conocimiento preciso del Código Aduanero de la Unión (CAU) y sus disposiciones de aplicación, de la normativa tributaria de la Agencia Tributaria (AEAT) y de los acuerdos internacionales de comercio que afectan a cada operación. Un error en la clasificación, en el origen o en el valor declarado puede tener consecuencias económicas y sancionadoras muy significativas.
Nuestro enfoque combina el asesoramiento jurídico aduanero con la consultoría operativa en comercio exterior: no solo defendemos a nuestros clientes cuando el problema ya ha llegado a la administración o a los tribunales, sino que trabajamos con ellos para prevenir conflictos, optimizar su operativa aduanera y reducir su exposición al riesgo fiscal y regulatorio. Damos cobertura a todo el territorio nacional, con actuación ante la AEAT y sus dependencias de aduanas en todos los puertos y fronteras españolas: Barcelona, Valencia, Algeciras, Bilbao, Vigo, Alicante, Las Palmas, Santa Cruz de Tenerife y el resto de recintos aduaneros peninsulares e insulares.
La complejidad del marco normativo aduanero hace imprescindible un asesoramiento preventivo y continuado. Nuestro servicio de auditoría y consultoría en derecho aduanero cubre todas las necesidades de empresas con actividad de comercio exterior:
La clasificación arancelaria correcta es el punto de partida de cualquier operación de comercio exterior. Del código TARIC aplicable dependen los derechos arancelarios, las medidas antidumping, los contingentes y las restricciones de importación o exportación. Una clasificación incorrecta, aunque sea de buena fe, puede dar lugar a liquidaciones complementarias y procedimientos sancionadores de elevada cuantía.
Realizamos análisis de clasificación arancelaria, emitimos informes técnicos con soporte jurídico ante posibles controversias con la Aduana y defendemos a nuestros clientes frente a reclasificaciones con impacto económico. En materia de valor en aduana —royalties, operaciones entre empresas vinculadas, descuentos y rappels— analizamos la correcta aplicación de los seis métodos de valoración del CAU y asesoramos en la implantación de sistemas de control que eviten ajustes administrativos.
La Información Arancelaria Vinculante (IAV) y la Información de Origen Vinculante (IVO) son decisiones de la AEAT que vinculan a la Administración durante tres años, eliminando la incertidumbre en operaciones repetitivas y protegiendo al operador frente a reclasificaciones o cuestionamientos del origen en controles posteriores.
Gestionamos el proceso completo de estudio, preparación y tramitación de IAV e IVO: análisis técnico y jurídico de la mercancía o proceso productivo, elaboración del informe de soporte, presentación de la solicitud y seguimiento hasta la resolución. Si la decisión es desfavorable, interponemos los recursos correspondientes y defendemos la posición del cliente hasta donde sea necesario.
El origen de las mercancías determina el tipo arancelario aplicable y la posibilidad de beneficiarse de los acuerdos de libre comercio de la UE. Un certificado de origen emitido incorrectamente o la aplicación indebida de un trato preferencial puede obligar a devolver los aranceles ahorrados más intereses y sanciones.
Asesoramos en la determinación del origen preferencial y no preferencial, supervisamos la documentación utilizada —EUR.1, declaraciones en factura, REX— y emitimos informes técnicos en supuestos de acumulación o fabricación en distintos países. Asesoramos también en la aplicación de los acuerdos de libre comercio de la UE y en la gestión del riesgo asociado al uso de preferencias arancelarias.
El Código Aduanero de la Unión regula una serie de regímenes aduaneros especiales que, correctamente utilizados, permiten diferir o reducir significativamente la carga arancelaria y fiscal. Su aplicación incorrecta genera liquidaciones, intereses y sanciones que pueden comprometer la rentabilidad de la operación.
Asesoramos en la planificación, solicitud y gestión de todos los regímenes: tránsito aduanero (T1 y T2), depósito aduanero, perfeccionamiento activo y pasivo, importación temporal, destino final y exportación temporal. Analizamos el régimen más conveniente para cada operativa, tramitamos las autorizaciones ante la AEAT y asesoramos en el cierre y regularización de expedientes.
El CAU y la normativa nacional de la AEAT establecen un sistema de autorizaciones aduaneras que permite a los operadores acceder a simplificaciones, regímenes especiales y estatutos de confianza con ventajas operativas, financieras y de seguridad jurídica muy significativas. En Vectoris Legal tramitamos, gestionamos y renovamos todas las autorizaciones relevantes, entre ellas:
Una gestión aduanera deficiente no es solo un problema administrativo. El artículo 305 del Código Penal tipifica el delito contra la Hacienda Pública cuando la cuota defraudada supera los 120.000 euros por tributo y ejercicio, con pena de prisión de uno a cinco años y multa de hasta seis veces la cuantía defraudada. Cuando la defraudación afecta a derechos de aduana de la UE, el umbral se reduce a 100.000 euros (art. 305.3 del Código Penal).
Una empresa que lleva años aplicando una clasificación arancelaria incorrecta o que ha infravalorado sistemáticamente sus importaciones puede haber acumulado una cuota defraudada que supera ese umbral. Cuando la AEAT lo detecta en una inspección, tiene obligación legal de remitir el expediente al Ministerio Fiscal. Un asesoramiento aduanero preventivo, una auditoría periódica y, cuando procede, una regularización voluntaria ante la AEAT son las herramientas más eficaces para evitar que un problema de cumplimiento derive en un problema penal.
El sistema SILICIE —Sistema de Información de Libros de Contabilidad de Impuestos Especiales— es la herramienta de la AEAT para el control telemático en tiempo real de las existencias y movimientos de productos sujetos a impuestos especiales en los establecimientos autorizados: fábricas, depósitos fiscales, almacenes fiscales y depósitos de recepción. Su incumplimiento puede dar lugar a la suspensión o revocación de la autorización del establecimiento.
En Vectoris Legal asesoramos en la implantación del sistema SILICIE, en el cumplimiento de las obligaciones de registro y comunicación, y en la defensa ante expedientes sancionadores derivados de incidencias en la gestión del sistema.
Representamos y defendemos a importadores, exportadores, transitarios y operadores logísticos en todos los procedimientos administrativos aduaneros:
Agotada la fase de gestión ante la AEAT, el operador puede impugnar las liquidaciones y sanciones aduaneras ante los Tribunales Económico-Administrativos, órganos independientes de la AEAT. En Vectoris Legal gestionamos todos los recursos disponibles en esta vía:
Agotada la vía económico-administrativa, el operador puede acudir a la jurisdicción contencioso-administrativa. Los Tribunales Superiores de Justicia conocen en primera instancia los actos de órganos territoriales de la AEAT; la Audiencia Nacional los de órganos centrales. El Tribunal Supremo resuelve en casación cuando existe interés casacional objetivo. Cuando el asunto lo justifica, analizamos la viabilidad de plantear una cuestión prejudicial ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE), cuya jurisprudencia en materia aduanera es vinculante para todos los Estados miembros.
El fraude aduanero y el delito de contrabando pueden afectar a empresas que, sin intención defraudatoria, han incurrido en irregularidades: infravaloración de mercancías, clasificaciones incorrectas con impacto arancelario relevante, uso indebido de preferencias arancelarias o incumplimientos en el destino de mercancías importadas en régimen suspensivo. Asesoramos en la prevención del fraude aduanero mediante programas de cumplimiento y auditorías preventivas, y defendemos ante investigaciones de Vigilancia Aduanera, la Guardia Civil y en procedimientos penales por delito de contrabando o delitos contra la Hacienda Pública en el ámbito del comercio exterior. Para más información, consulte nuestra página de fraude aduanero y compliance penal.
El tratamiento del IVA en importaciones —incluyendo el diferimiento del IVA a la importación—, la exención en exportaciones, el régimen de operaciones intracomunitarias y la fiscalidad de las operaciones triangulares requieren un análisis específico para cada tipo de operación. Asesoramos en el diseño fiscal de las operaciones de comercio exterior, en la correcta aplicación del diferimiento del IVA, en la gestión de las obligaciones de información ante la AEAT —modelo 349, Intrastat— y en la defensa frente a regularizaciones administrativas.
Los impuestos especiales son tributos que gravan el consumo de determinados productos por razones de política fiscal, sanitaria o medioambiental, regulados en la Ley 38/1992 de Impuestos Especiales y su Reglamento. En Vectoris Legal prestamos asesoramiento integral en impuestos especiales en los siguientes ámbitos:
La intersección entre el derecho aduanero y el sector náutico genera una de las casuísticas más complejas del comercio exterior español. Las embarcaciones de recreo, los superyates y los buques de pabellón extranjero que navegan, se reparan o pasan temporadas en aguas españolas están sujetos a un régimen aduanero y fiscal propio que requiere asesoramiento especializado.
El Régimen de Perfeccionamiento Activo (RPA) —también conocido como Tráfico de Perfeccionamiento Activo (TPA)— permite que embarcaciones de pabellón no perteneciente a la Unión Europea se sometan en España a operaciones de reparación, mantenimiento, reacondicionamiento o modificación con exención total del IVA sobre todos los servicios y materiales vinculados, incluyendo los costes de amarre durante el período de trabajos. Su correcta aplicación puede suponer un ahorro del 21% de IVA sobre el importe total de los trabajos. Tramitamos la autorización ante la AEAT, coordinamos con el astillero y el puerto deportivo la correcta documentación y gestionamos el cierre del régimen, así como la defensa ante inspecciones de la AEAT sobre su aplicación.
El régimen del IVA en el sector náutico presenta particularidades muy específicas que con frecuencia generan controversias con la AEAT: exención en la compraventa de buques afectos a la navegación marítima internacional, exención en el suministro de combustible y avituallamiento condicionada a la actividad comercial onerosa, tratamiento del IVA en servicios de charter según la modalidad y el lugar de inicio, e IVA en reparaciones en astillero en función del estatuto aduanero de la embarcación. Asesoramos igualmente en el impuesto especial sobre determinados medios de transporte (impuesto de matriculación) y en las estructuras de optimización fiscal para armadores residentes y no residentes.
Las embarcaciones de pabellón no comunitario cuyos propietarios están establecidos fuera del Territorio Aduanero de la Unión (TAU) pueden acogerse al Régimen de Importación Temporal (RIT), que permite la permanencia en aguas comunitarias durante un período de hasta 18 meses con exención del IVA de importación y de los derechos arancelarios. El incumplimiento de sus requisitos determina el nacimiento de la deuda aduanera y la exigibilidad del IVA sobre el valor de la embarcación. Asesoramos sobre las condiciones de acceso, gestionamos la documentación de entrada y salida del TAU y prestamos asistencia jurídica cuando la AEAT cuestiona la correcta aplicación del régimen.